Contrato de imposto sobre opções de ações dos empregados do canadá

Tratados fiscais.

Os esquemas de opção de estoque de empregados estão crescendo em importância em toda a OCDE e isso levanta uma série de questões para a política tributária nacional e internacional. Em vista disso, o Comitê de Assuntos Fiscais da OCDE está trabalhando no tratamento de opções de estoque sob os tratados tributários, o tratamento doméstico dos esquemas de opções de estoque e as implicações de preços de transferência dos esquemas de estoque-opção.

Uma série de questões de tratados tributários surgem ao considerar opções de estoque de empregados:

Desajustes de tempo para benefícios de emprego. Determinando a qual serviço uma opção se relaciona. Distinguir a renda do emprego com a renda do capital. Taxa de residência múltipla. Alienação de stock-options. Diferenças na avaliação entre os mercados.

O trabalho sobre essas questões está bem avançado, e um rascunho de discussão que descreve essas questões e propõe possíveis interpretações e soluções no contexto do Modelo de Convenção Fiscal da OCDE está agora disponível para comentários públicos (ver: Questões de Imposto de Renda Transfronteiras decorrentes de Estoque de Empregados - Planos de Obras - Um Rascunho de Discussão Pública). Por favor, note que, mediante solicitação de pessoas que desejem fornecer comentários sobre este rascunho, o prazo original para comentários, que foi 31 de julho de 2002, foi adiado para 31 de outubro de 2002.

Tratamento Tributário Doméstico.

O trabalho nesta área destina-se a fornecer informações e análises para ajudar os países a alcançar suas próprias decisões políticas. A análise centra-se em três áreas:

Descrição do tratamento fiscal atual dos esquemas de estoque-opção dos empregados nos países da OCDE. A análise de que tipo de tratamento fiscal proporcionaria neutralidade em relação aos salários. Identificação e discussão de argumentos que são avançados a favor e contra tributação das opções de ações dos empregados diferentemente dos salários.

Este trabalho está em andamento. No entanto, já está claro que existem grandes diferenças entre os países da OCDE na forma como as opções de estoque dos empregados são tributadas. Além disso, vários países da OCDE dispõem de mais de um tratamento tributário dos esquemas de opções de estoque de empregados, dependendo da natureza precisa dos esquemas.

Problemas de preços de transferência.

Esta área de trabalho analisa as implicações das opções de estoque dos empregados para as transações entre empresas e o princípio do comprimento do braço. As questões incluem:

A empresa emissora deve cobrar ao empregador (se diferente) as opções de estoque? Como as opções de estoque dos empregados afetariam os métodos padrão de preços de transferência? Como as opções de estoque dos empregados afetariam os arranjos de contribuição de custo?

Canadá: novas regras para o tratamento tributário das opções de ações dos empregados.

Conexões na empresa.

A política fiscal do novo governo liberal se concentra em aliviar a carga tributária sobre a classe média e aumentar a tributação em geral para aqueles que ganham mais de US $ 200.000. 1 Como parte desse plano, o governo liberal planeja eliminar a dedução de impostos sobre os benefícios das opções de ações dos empregados em mais de US $ 100.000 e aumentar as taxas de imposto marginal federal em pessoas com renda anual acima de US $ 200.000 a 33%.

O regime fiscal atual que rege os benefícios das opções de ações dos empregados, geralmente, permite que os empregados adiem a inclusão e deduzam a metade do benefício, de outra forma, tributável relativo às opções de compra de ações. O momento do diferimento e os critérios para acessar a dedução dependem de se a empresa que emite as opções e as ações subjacentes é uma corporação privada com controle canadense.

O governo liberal planeja estabelecer um limite de US $ 100.000 dólares na dedução de metade do benefício tributável aplicável às opções de compra de ações dos empregados. Em essência, isso deve significar que os funcionários serão limitados a uma dedução de US $ 50.000 referente aos benefícios das opções de ações.

Em 20 de novembro de 2015, o ministro das Finanças, Bill Morneau, declarou que o governo liberal não aplicaria legislação retroativa ao atual regime de imposto sobre opções de ações dos empregados e que as opções de ações existentes deveriam ser efetivadas de pleno direito. 2 Isso significa que os contribuintes não precisam exercer ou vender imediatamente suas opções.

Para reter ou atrair empregados valiosos em 2016 e anos posteriores, os empregadores devem considerar planos de incentivo de empregados alternativos que podem ser usados ​​como um substituto eficiente de impostos para opções de ações dos empregados.

O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Recomenda-se um conselho especializado sobre suas circunstâncias específicas.

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& raquo; A tributação das opções de compra de ações.

Taxa individual Alberta 2016 Tabela 1 - Alberta (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual British Columbia 2016 Tabela 1 - Tabela da Colúmbia Britânica (2016) 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual Manitoba 2016 Tabela 1 - Manitoba (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual Nova Brunswick 2016 Tabela 1 - Novo Brunswick (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Tributação individual Terra Nova e Labrador 2016 Tabela 1 - Terra Nova e Labrador (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual Nova Scotia 2016 Tabela 1 - Nova Scotia (2016) ) Tabela 2 - Imposto não reembolsável Créditos (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Fiscalidade individual Ontário 2016 Tabela 1 - Ontário (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Impostos individuais Prince Edward Island 2016 Tabela 1 - Ilha do Príncipe Eduardo (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Tributação individual Saskatchewan 2016 Tabela 1 - Saskatchewan (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa corporativa, CPP e EI 2016 Tabela 1 - Rendimento comercial elegível para SBD (2016) Tabela 2 - Tabela 3 - Taxas de provisão de custo de capital (2016) Tabela 5 - Créditos de imposto de investimento de RS & DE 2016 (CIF) ¹ Tabela 6 - Taxas de redução de custo de capital (2016) Tabela 7 - - Plano de Pensões do Canadá (2016) Tabela 8 - Seguro de Emprego (20 16)

A tributação das opções de compra de ações.

Como estratégia de incentivo, você pode oferecer aos seus funcionários o direito de adquirir ações em sua empresa a um preço fixo por um período limitado. Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exercer a opção.

Por exemplo, você fornece um dos seus principais funcionários com a opção de comprar 1.000 ações da empresa em US $ 5 cada. Este é o valor de mercado justo estimado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço das ações aumenta para US $ 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por US $ 5.000. Como seu valor atual é de US $ 10.000, ele tem um lucro de US $ 5.000.

Como o benefício é tributado?

As consequências do imposto sobre o rendimento do exercício da opção dependem de se a empresa que concede a opção é uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período de tempo que o empregado detém as ações antes de eventualmente vendê-las e se o funcionário lida com o comprimento do braço com a corporação.

Se a empresa for um CCPC, não haverá conseqüências de imposto de renda até que o empregado disponha das ações, desde que o empregado não esteja relacionado aos acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o FMV das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, US $ 5 por ação em nosso exemplo) serão tributados como receita de emprego no ano em que as ações são vendidas. O empregado pode exigir uma dedução do lucro tributável igual à metade deste valor, se certas condições forem atendidas. A metade da diferença entre o preço de venda final e o prazo de validade das ações na data em que a opção foi exercida será reportada como ganho de capital tributável ou perda de capital permitida.

Exemplo: em 2013, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações na empresa por US $ 10 cada. Em 2015, estima-se que o valor do estoque tenha dobrado. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Até 2016, o valor do estoque duplicou novamente para US $ 40 por ação, e alguns dos funcionários decidem vender suas ações. Uma vez que a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2016. Assume-se que as condições para a dedução de 50% são satisfeitas. O benefício é calculado da seguinte forma:

E se o estoque declinar em valor?

No exemplo numérico acima, o valor do estoque aumentou entre o tempo que o estoque foi adquirido e o tempo que foi vendido. Mas o que aconteceria se o valor da ação diminuísse para US $ 10 no momento da venda em 2016? Nesse caso, o empregado reportaria uma inclusão de renda líquida de US $ 5.000 e uma perda de capital de US $ 10.000 ($ 5.000 perdas de capital permitidas). Infelizmente, enquanto a inclusão de renda é oferecida pelo mesmo tratamento tributário como um ganho de capital, não é realmente um ganho de capital. É tributado como renda do emprego. Como resultado, a perda de capital realizada em 2016 não pode ser usada para compensar a inclusão de renda resultante do benefício tributável.

Qualquer pessoa em circunstâncias financeiras difíceis como resultado dessas regras deve entrar em contato com o escritório local dos Serviços Tributários da CRA para determinar se os acordos de pagamento especiais podem ser feitos.

Opções de ações da empresa pública.

As regras são diferentes quando a empresa que concede a opção é uma empresa pública. A regra geral é que o empregado deve denunciar um benefício de emprego tributável no ano em que a opção é exercida. Este benefício é igual ao valor pelo qual o FMV das ações (no momento em que a opção é exercida) excede o preço da opção pago pelas ações. Quando determinadas condições são atendidas, é permitida uma dedução igual à metade do benefício tributável.

Para opções exercidas antes das 4:00 p. m. EST em 4 de março de 2010, funcionários elegíveis de empresas públicas poderiam optar por diferir a tributação sobre o benefício de emprego tributável resultante (sujeito a um limite de aquisição anual de US $ 100.000). No entanto, as opções da empresa pública exerceram-se após as 4:00 da. m. EST em 4 de março de 2010 já não são elegíveis para o diferimento.

Alguns funcionários que se aproveitaram da eleição de diferimento fiscal tiveram dificuldades financeiras como resultado de uma queda no valor dos valores mobiliários de opção, ao ponto de o valor dos valores mobiliários ser inferior ao passivo de impostos diferidos sobre o benefício da opção de compra de ações subjacente. Uma eleição especial estava disponível para que o passivo tributário sobre o benefício de opção de compra diferido não excedesse o produto de disposição dos valores mobiliários opcionais (dois terços desses recursos para residentes de Quebec), desde que os valores mobiliários fossem alienados após 2010 e antes 2015, e que a eleição foi arquivada na data de vencimento da sua declaração de imposto de renda para o ano da disposição.

Tratamento fiscal canadense das opções de ações do empregado

Opções de ações do empregado Advogado fiscal de Calgary Introdução.

As opções de compra de ações dos empregados ("ESO") são uma forma de compensação que as empresas geralmente concedem a certos empregados além de um salário regular. Um ESO concede ao titular da opção um direito, mas não uma obrigação, para comprar ações da corporação a um determinado preço predeterminado. A idéia por trás de uma opção de estoque de incentivo é ajudar a alinhar os interesses do empregado com os da corporação. Nossos principais advogados fiscais de Calgary podem fornecer ajuda tributária para projetar e implementar um plano de opção de estoque de empregado que se adapte às necessidades de sua empresa.

Opções de ações de empresas privadas controladas canadenses e empregados.

As empresas privadas controladas canadenses ("CCPC") gozam de uma série de benefícios especiais em relação a outras empresas, e as opções de ações dos empregados são outra área em que o status da CCPC é benéfico em relação ao tratamento tributário. Essencialmente, uma Canadian Controlled Private Corporation é uma corporação residente no Canadá, que não é controlada por não residentes ou empresas públicas. Se uma empresa se qualifica como um CCPC às vezes pode ser complicada por causa das várias definições de controle e fica fora do escopo deste artigo.

Tratamento fiscal canadense das opções de ações dos empregados.

Em geral, quando uma opção de estoque de empregado é emitida, não há implicações fiscais relacionadas para o empregado ou o empregador. Não houve um benefício fiscal e, portanto, o empregado não está sujeito a uma inclusão de renda e o empregador não reivindica uma dedução relacionada. No entanto, quando uma opção de estoque de empregado é exercida - ou seja, quando o empregado deseja usar a opção de estoque de empregado para comprar ações da empresa - surge uma divergência entre o tratamento tributário das opções de ações de uma Companhia Privada Controlada Canadense e outras ações corporativas opções.

Ao exercer a opção de compra de ações, os funcionários não-CCPC incorrem em um benefício tributável e devem ser incluídos em seus rendimentos. O valor do benefício a ser incluído é igual ao valor justo de mercado das ações adquiridas menos o valor pago pelo empregado à corporação pelas ações e menos o valor (se houver) pago pelo empregado para adquirir as opções de ações . Assim, por exemplo, uma opção é emitida sem custo para o empregado com um preço de exercício de US $ 10 por ação, quando as ações da corporação valiam US $ 10. O valor das ações da corporação subiu para US $ 15 por ação. Se o empregado exercesse a opção, então o benefício tributável seria de US $ 5 por ação (= $ 15 - $ 10). Esse valor é inclusível de acordo com a renda do emprego da Lei do imposto de renda da seção 7. Se o funcionário tivesse que pagar US $ 1 para adquirir a opção, o benefício tributável seria de US $ 4 (= $ 15 - $ 10 - $ 1).

Por outro lado, um funcionário da Canadian Controlled Private Corporation não precisa incluir qualquer valor de benefício em seus rendimentos ao exercer uma opção de estoque de empregado; A inclusão é diferida até que o empregado disponha das ações. Naquela época, o empregado da Corporação Privada Controlada Canadense deve incluir o valor do benefício tributável em seus rendimentos e deve calcular quaisquer ganhos de capital tributáveis, assim como um funcionário da Corporação Privada Controlada não Canadense. A capacidade de adiar é benéfica, pois nenhum imposto deve ser pago no momento do exercício. Além disso, as ações podem ser vendidas no momento em que há perdas de capital para compensar o ganho de capital.

Além disso, se determinados critérios forem cumpridos, um empregado pode deduzir 50% do benefício tributável que teria que incluir na renda do emprego decorrente do exercício de sua opção de compra de ações.

Este tratamento fiscal preferencial surge de acordo com a dedução prevista no parágrafo 110 (1) (d) da Lei do Imposto de Renda. Esta dedução aplica-se se um funcionário atende a quatro critérios:

O empregador ou uma corporação que não lidam com o empregado está oferecendo opções de ações dos empregados. As ações são ações "prescritas" (equivalente a ações ordinárias). O empregado não está pagando mais pela opção de estoque do empregado do que o benefício obtido. A corporação está lidando com o empregado no tamanho da armadura.

Opções de ações do empregado Calgary Law Advocate Help.

O status da Canadian Controlled Private Corporation vem com várias oportunidades de redução de impostos, incluindo o tratamento preferencial das opções de ações dos empregados. Se você precisar de assistência com a criação de uma Corporação Privada Controlada Canadense, elaborando ou implementando um plano de opção de compra de ações para empregados, ou você gostaria de obter conselhos sobre a estrutura atual do plano de opção de compra de ações de um empregado, entre em contato com um advogado especializado de imposto Calgary para planejamento tributário ajuda tributária.

Aviso Legal:

"Este artigo fornece informações apenas de natureza geral. É apenas atual na data de publicação. Não é atualizado e pode não ser mais atual. Não fornece aconselhamento jurídico, nem pode ou deve ser confiado. Todos os impostos As situações são específicas dos seus fatos e serão diferentes das situações nos artigos. Se você tiver questões legais específicas, você deve consultar um advogado ".

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Recursos.

O que os nossos clientes estão dizendo?

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Eu possuo a Multimedia Lighting & Electric Ltd, um empreiteiro elétrico especializado em grandes sinais de exibição. David Rotfleisch tem sido meu advogado e conselheiro fiscal e comercial desde que comecei a trabalhar há mais de 15 anos. Ele é ótimo ao planejar reduzir meus impostos e me manter fora de qualquer problema com a CRA. Seu planejamento e conselhos são inteligentes e diretos e confio nele sem hesitação.

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Utilizei David Rotfleisch como advogado de negócios e impostos por mais de 20 anos. Eu possuo e publico Canadian Homes & Cottages Magazine, e David foi nosso advogado por mais de 20 anos. Ele lidou com todas as questões comerciais e fiscais pessoais, bem como com minha vontade e planejamento imobiliário. David e sua equipe são muito bons em antecipar e lidar com problemas antes que eles se desenvolvam em problemas e na resolução de problemas inesperados. Eu não pensaria em ir a nenhum outro advogado.

Lidar com problemas fiscais adversários é muito parecido com um canal radicular, um processo doloroso mas essencial para salvar o dente. Um dentista qualificado e confiante é essencial para o exercício.

David Rotfleisch e seus funcionários me forneceram um roteiro conciso e oportuno através do Processo de Divulgação Voluntária. Há muitas pessoas que promovem suas conexões e experiência na mídia. David e sua equipe produzem resultados de forma discreta e profissional. Escolha o seu conselheiro com cuidado e faça Rotfliesch & Samulovitch.

O que outros profissionais estão dizendo?

Eu executo uma prática profissional de CPA com funcionários em Toronto, Canadá e Texas, EUA e tenho lidado com o escritório de advocacia tributária de David Rotfleisch por mais de 15 anos. David e eu trabalhamos em diversos arquivos CRA e de negócios ao longo dos anos, incluindo divulgações voluntárias, auditorias e recursos e a compra e venda de negócios. Ele fornece conselhos fiscais e comerciais práticos e oportunos. Refiro todos os meus clientes que precisam de um advogado de negócios ou de impostos canadense para David.

Eu sou um contador profissional fretado e um parceiro da empresa de contabilidade nacional Collins Barrow. Trabalhei com David Rotfleisch em centenas de arquivos de clientes nos últimos 15 anos. Ele é o meu advogado fiscal mais acessível e aquele que frequenta, especialmente porque ele também possui um diploma de contabilidade. Ele entende o lado contábil das questões, bem como as considerações fiscais e de direito comercial. Ele lida com problemas fiscais de forma direta e econômica. Eu o recomendo fortemente a qualquer pessoa que precise de um advogado de impostos canadense.

Eu sou um contador de livros profissional de longa data. De tempos em tempos, meus clientes precisam de um advogado de imposto ou de negócios canadense para vontade ou planejamento tributário ou têm problemas com a CRA e devem apresentar um Aviso de objeção ou recurso para Tribunal de Imposto ou não foram arquivados declarações de imposto de renda e ter que enviar uma Divulgação voluntária. Estou trabalhando exclusivamente com o escritório de advocacia tributária de David Rotfleisch por mais de 5 anos. Ele e seus funcionários são conhecedores de questões fiscais e corporativas, responsivos, eficazes e fornecem Soluções fiscais eficazes em termos de custos. Eu continuo a referir-lhe os clientes e recomendá-lo a qualquer um que tenha necessidade de seus serviços.

Como um imposto CPA / CA, estou sempre trabalhando com advogados do imposto de renda canadense para implementar transações ou reorganizações, para fornecer opiniões de imposto de renda para negócios privados ou públicos e para realizar litígios de imposto de renda. Tenho trabalhado com David Rotfleisch e seu escritório de advocacia fiscal há mais de 15 anos. Ele me ajudou e meus clientes em todos os aspectos da legislação tributária. Eu gosto de trabalhar com ele, ele responde a chamadas telefônicas e s assim que são enviadas, ele prontamente revisa e faz comentários sobre documentos. Tenho apenas coisas boas a dizer sobre ele e não hesito em encaminhá-lo aos meus clientes.

Como parceiro da Sloan Partners LLP, Contadores profissionais fretados, estou fortemente envolvido no planejamento tributário e na conformidade fiscal para uma base de clientes diversificada. Para nos ajudar a fornecer o melhor serviço aos nossos clientes, usamos advogados para ajudar a formalizar e implementar os arranjos de planejamento de imposto de renda. Nos casos em que nossos clientes são desafiados pela CRA, precisamos de um advogado especializado em litígios fiscais para defender seus cargos. Meu relacionamento com David J. Rotfleisch remonta há quase 20 anos. David sempre esteve disponível para discutir conceitos e questões e fornecer uma assistência inestimável aos clientes. Embora os clientes sempre venha em primeiro lugar, também gostamos de conversar sobre fotografia, já que somos sérios sobre isso também.

Somos um escritório de advocacia tributária de Toronto com uma prática de direito tributário de renda completa em todo o Canadá. Nós fornecemos o planejamento abrangente do imposto de renda, incluindo vontade individual e planejamento imobiliário e congelamento de imóveis, bem como a representação fiscal da etapa de auditoria fiscal até o litígio de imposto de renda total, incluindo pedidos de rectificação e assistência de fraude fiscal.

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